Компании, которые работают со связанными лицами или отдельными категориями нерезидентов, должны проверять, подпадают ли их сделки под определение «контролируемые операции» в 2025 году. Корректная идентификация таких операций поможет избежать разногласий с налоговыми органами и сформирует основу для подготовки отчетности по ТЦО.
Когда сделки считаются контролируемыми
Налоговый кодекс определяет два основных показателя, при одновременном выполнении которых операция получает статус контролируемой:
- Годовой доход плательщика налога на прибыль превышает 150 млн грн за отчетный год.
- Объем операций с каждым контрагентом превышает 10 млн грн за этот же период.
Кроме стоимостных показателей учитываются и дополнительные признаки, которые помогают определить статус операции:
- кто является контрагентом и подпадает ли он под установленные законом категории;
- какой характер имеет операция – товары, услуги, нематериальные активы, финансовые инструменты;
- каков объем операции, то есть сумма сделки с конкретным контрагентом;
- каков доход компании, отраженный в учете за отчетный период.
Эти критерии позволяют понять, должна ли операция включаться в сферу трансфертного ценообразования.
Основные группы операций, подпадающих под контроль
Законодательство выделяет несколько категорий сделок, которые чаще всего относятся к контролируемым. Среди них:
- Сделки со связанными лицами. Взаимодействие внутри группы компаний или между компаниями, находящимися под общим контролем.
- Операции с нерезидентами из специальных перечней. Речь идет о странах с низким уровнем налогообложения и юрисдикциях, не обеспечивающих прозрачность корпоративной структуры.
- Постоянные представительства нерезидентов. Взаимодействие между нерезидентом и его подразделением в Украине.
- Передача функций, активов или рисков нерезиденту. Если такая передача меняет финансовый результат на условиях, отличающихся от рыночных.
Какие виды операций могут быть контролируемыми
Помимо общих категорий, закон выделяет конкретные виды хозяйственных операций, которые чаще всего требуют проверки на соответствие принципу «вытянутой руки». К таким операциям относятся:
- экспорт и импорт сырья или готовой продукции;
- приобретение или предоставление услуг;
- операции с нематериальными активами и объектами интеллектуальной собственности;
- финансовые операции – кредиты, лизинг, инвестиции и другие инструменты;
- сделки с корпоративными правами, ценными бумагами и иными активами;
- операции нерезидента со своим постоянным представительством в Украине;
- передача функций, активов или рисков, если из-за этого уменьшается доход на условиях, отличных от рыночных.
Сделки из этого перечня требуют дополнительного внимания при работе с ТЦО.
Последствия ошибок при составлении отчетности
Ошибки в определении контролируемых операций приводят к запросам контролирующих органов, углубленной проверке условий операций, анализу первичных документов и детальной проверке расчетов. Это означает дополнительную нагрузку на сотрудников, подготовку пояснений и сопровождение проверки на каждом этапе. При выявлении нарушений увеличивается риск корректировки финансового результата, доначисления налогов и применения штрафных санкций.
Работа с контролируемыми операциями требует аккуратности и знания требований Налогового кодекса. При большом количестве сделок или сложной структуре взаимодействий компаниям целесообразно привлечь специалистов, чтобы избежать ошибок и сформировать корректный перечень операций для подготовки отчетности о контролируемых операциях в Украине https://tco-audit.com.ua/kontroliruyemyye-operatsii/.
